메인메뉴 바로가기 본문으로 바로가기

35.월세세액공제

동영상 Tip
  • [관련법령] 조세특례제한법 제95조의2
    1) 12.31. 현재 무주택 세대주
    * 세대주가 주택자금공제,월세액세액공제를 받지 않은 경우 세대원가능
    2) 총급여액 7천만원이하 근로자(종합소득금액 6천만원 초과시 제외)
    3) 국민주택규모 주택 임차(주거용 오피스텔, 고시원 포함('17.1.1.이후)
    4) 임대차 계약증서와 주민등록표등본상 주소지 일치
    5) 거주자 또는 거주자의 기본공제대상자가 임대차계약을 체결하였을 것

체크리스트

공제대상자(월세세액공제)

  • 무주택 세대의 세대원도 월세세액공제가 가능하나요?

    네. 가능합니다.

    세대주가 주택자금 관련 공제*를 받지 않는 경우로서 해당 과세기간의 총급여액 7천만원 이하인 무주택세대의 세대원이면 공제받을 수 있습니다.

    * 월세세액공제, 주택임차차입금 원리금상환액, 장기주택저당차입금 이자상환액, 주택마련저축 소득공제

    조세특례제한법 제95조의2 제1항

  • 월세액 세액공제는 부양가족이 없는 무주택 단독세대주도 공제받을 수 있나요?

    네. 가능합니다.

    부양가족이 없는 단독세대주인 경우라도, 무주택인 경우라면 공제가능합니다.

    조세특례제한법 제95조의2 제1항

  • 외국인의 경우에도 월세세액공제 가능한가요?

    안됩니다.

    근로를 제공하는 거주자가 외국인인 경우 세대주 또는 세대원에 해당하지 않아 주민등록표등본을 제출할수 없으므로,

    월세액 세액공제를 적용받을 수 없습니다.

    조세특례제한법 제95조의2 제1항

    서면-2017-국제세원-0304(2017.2.20.)

공제대상 주택(월세세액공제)

  • 주거용 오피스텔 임차 시에도 월세액 세액공제를 받을 수 있나요?

    네. 가능합니다.

    주거용 오피스텔 임차 시에도 다른 요건을 모두 충족한 경우에는 월세액 세액공제를 적용받을 수 있습니다.

    조세특례제한법시행령 제95조 제2항

  • 고시원 임차시에도 월세액 세액공제를 적용받을 수 있나요?

    네. 가능합니다.

    2017년 1월 1일 이후 임차분부터 고시원도 월세세액공제 대상에 포함되었으며, 다른 요건을 모두 충족한 경우 공제받을수 있습니다.

    조세특례제한법 시행령 제95조 제2항

  • 학교 기숙사에 거주하면서 월임대료를 내는 경우에도 월세세액공제 가능한가요?

    안됩니다.

    월세세액공제는 국민주택규모 이하 주택 또는 기준시가 3억이하 주택(주거용 오피스텔, 고시원 포함)을 임차한 경우 공제대상에 해당합니다.

    * 주택법 시행령 제2조에 따른 단독주택, 주택법 시행령 제3조에 따른 공동주택, 주택법 시행령 제4조 제4호에 따른 오피스텔, 건축법 시행령 별표 1 제4호 거목에 따른 고시원업의 시설만 공제 대상이며, 그 외 주택법 시행령 제4조 제1호에 따른 기숙사 등은 공제 대상이 아닙니다.

    조세특례제한법 시행령 제95조 제2항

무주택세대 판단(월세세액공제)

  • 배우자와 세대분리하여 거주하고 있습니다.

    배우자가 주택 소유하고 있는 경우에 월세액 세액공제를 적용받을 수 있나요?

    안됩니다.

    월세액 세액공제를 적용받기 위해서는 과세기간종료일(12.31.) 현재 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주 요건을 충족해야 하는 것이며, 이때 거주자와 배우자는 생계를 달리하여도 동일한 세대로 보기 때문에 배우자가 주택을 소유하고 있다면 공제대상에 해당하지 않습니다.

    조세특례제한법 제95조의2 제1항

  • 동일 세대원인 부모님이 지방에 1주택을 소유하고 있는 경우 월세액 세액공제를 적용받을 수 있나요?

    안됩니다.

    과세기간 종료일 현재 무주택 세대인지 여부는 거주자와 그 배우자, 거주자와 동일한 주소 또는 거소에서 생계를 같이하는 직계존비속(그 배우자 포함) 및 형제자매의 주택을 모두 포함하여 판단하는 것입니다.

    조세특례제한법 제95조의2 제1항

세액공제 요건(월세세액공제)

  • 주민등록상 전입신고를 하지 못한 경우에도 월세액 세액공제를 받을 수 있는지요?

    안됩니다.

    주민등록상 전입신고를 하지 않은 월세 임차 주택에 대하여는 다른 요건을 충족한 경우라도 월세액 세액공제를 적용받을 수 없습니다.

    * 조세특례제한법시행령 제95조제2항제3호 (세액공제요건)

      - 주택임대차보호법 제3조의2 제2항에 따른 임대차계약증서의 주소지와 주민등록표 등본의 주소지가 같을것

    조세특례제한법 시행령 제95조 제2항

  • 아버지는 1주택 소유자로 지방에 거주하고 있고 대학생 자녀가 서울에서 월세로 주택을 임차한 경우, 아버지가 월세액 세액공제를 받을 수 있나요?

    안됩니다.

    월세액 세액공제는 아래 요건 모두 충족해야 하는 것으로 동일 세대원이 주택을 소유하거나, 근로자가 해당 주택에 전입신고하지 않은 경우 공제를 받을 수 없습니다.

    * 월세액 세액공제 요건

    ① 무주택세대의 세대주(일정요건 세대원 포함)

    ② 근로자 본인 또는 기본공제대상자 명의 계약

    ③ 전입신고

    ④ 근로자 본인 지출

    조세특례제한법 시행령 제95조 제2항

  • 배우자 명의로 임대차계약서를 작성한 경우에도 월세액 세액공제를 적용받을 수 있나요?

    네. 가능합니다.

    2017년부터는 근로자의 기본공제대상자(배우자 등)가 임대차계약을 체결한 경우에도 근로자 본인이 주민등록상 거주하고 월세를 실제 부담하여 임대인에게 지급한 경우라면, 월세액 세액공제를 적용받을 수 있습니다.

    단, 기본공제대상자는 나이·소득요건 모두 충족해야합니다.

    조세특례제한법 시행령 제95조 제2항

  • 총급여액이 7천만원 이하 판단여부는 부부 합산인가요?

    아닙니다.

    월세액 세액공제를 받는 근로자 본인의 총급여액을 기준으로 판단합니다.

    배우자의 총급여액은 포함하지 않고, 맞벌이의 경우에도 부부합산하여 총급여액 요건을 적용하지 않습니다.

    조세특례제한법 제95조의2 제1항

  • 월세액 세액공제를 받기 위해서는 보증금이 있는 경우 확정일자를 받아야 공제를 적용받을 수 있나요?

    아닙니다.

    2014년도 귀속 소득분부터는 확정일자를 받지 않았더라도 월세액 세액공제를 적용받을 수 있습니다.

기타분야(월세세액공제)

  • 직장동료와 공동명의로 계약하고 동일 세대로 전입신고한 경우, 둘 다 월세액 세액공제를 적용받을 수 있나요?

    안됩니다.

    세대주인 월세 계약자만 본인이 지급한 월세액에 대하여 공제가능하며, 동거인인 월세계약자는 공제받을수 없습니다.

    사전-2015-법령해석소득-2636(2015.7.30.)

  • 월세 지급액에 대해 현금영수증을 발급받은 경우, 신용카드 등 사용금액 소득공제와 월세액 세액공제를 모두 공제받을 수 있는지요?

    안됩니다.

    중복공제되지 않으며, 근로자가 유리한 것으로 하나만 선택하여 공제받아야 합니다.

    조세특례제한법 시행령 제121조의2 제6항

  • 묵시적 계약연장으로 월세를 계속 납부하고 있는데 월세액 세액공제를 적용받을 수 있나요?

    네. 가능합니다.

    당초의 임대차계약기간이 만료되어 임대차보호법상 묵시적 갱신이 되어 자동연장이 된 경우 임대차계약의 효력은 있는 것이므로 기존의 계약서와 월세지급내역을 제출하면 월세액 세액공제를 적용받을 수 있습니다.

  • 국민주택규모 초과한 주택을 임차하였는데 월세액 세액공제를 받을 수 있나요?

    네.

    세법개정으로 2019년 1월 1일 이후 지급분부터는 국민주택규모초과 주택이더라도 기준시가 3억원 이하 주택 임차시에는 공제 가능합니다.

    * (비교) 2018년 이전 지급분까지는 국민주택규모 이하 주택임차시만 월세액 세액공제 가능

    조세특례제한법 시행령 제95조 제2항

  • 월세액 세액공제 공제율은 어떻게 되나요?

    월세세액공제 공제율은 총급여(종합소득금액)에 따라 아래와 같습니다.(한도 750만원)

     -  총급여 7,000만원 이하자(종합소득금액 6천만원 초과자 제외) : 10%

     -  총급여 5,500만원 이하자(종합소득금액 4천만원* 초과자 제외) : 12%

         * (2021년 1월 1일 이후 연말정산 또는 종합소득 과세표준 신고하는 분부터) 4천5백만원 초과자 제외

    조세특례제한법 제95조 제1항